中国企业出海拓展国际业务，考虑到地理位置和营运所需，往往会在新加坡成立营运中心,由当地子公司或分公司收购并持有关键的知识产权。新加坡近年积极发展高科技和知识产业，容许当地企业收购合资格知识产权所产生的资本性支出,得到税务减记津贴 (Write Down Allowance)。当地税务机关于2018年发布了所得税法第19B条知识产权减记津贴的估值指南。温故知新，我们将该指南的重点摘要如下，供大家在涉及新加坡稅务的知识产权收购和重组交易参考：
- 合资格的知识产权种类:
- 1.专利； 2. 版权； 3. 商标； 4. 注册设计； 5. 地理标志； 6. 集成电路布图设计； 7. 商业秘密或具有商业价值的信息； 8. 植物品种。
- 第 19B 条明确将在开展贸易或业务过程中收集的客户信息 (例如客户名单和要求) 及工作流程的信息(例如标准操作程序) 排除在“版权”和“商业秘密或具有商业价值的信息”之外。
- 需要获得独立,有相关资格及经验评估师出具公开市场价值估值报告的情景
- a) 在关连交易中, 收购的合资格知识产权权益所产生的资本性支出金额达到或超过50万; 或
- b)在非关连交易中, 收购的合资格知识产权权益所产生的资本性支出金额达到或超过200万。
- 估值报告需提供的内容
- i) 估值目的
- ii) 价值定义
- 所得税法第19B条知识产权税务减记津贴的估值中的价值定义为公开市场价格 (Open Market Price) 。公开市场价格是指在估值日，自愿买方和自愿卖方之间资产转手的公平价格。
- iii) 估值日期
- iv) 被估值的知识产权类型
- v) 公司业务背景和价值驱动因素, 包括:
- (a)公司背景；(b) 公司的产品和服务；(c) 客户和竞争对手的概况；(d) 历史财务业绩；(e) 与知识产权相关的产品或服务的经济和市场前景；(f) 知识产权如何为企业价值做出贡献。
- vi) 估值方法和方式
- 估值报告应当说明所采用的评估方法和方式的选择，以及该评估方法和方式在公司和被评估知识产权背景下的适用性。
- vii) 估值假设和输入, 包括:
- (a) 知识产权的经济寿命; (b) 收入/利润预测; (c) 特许权使用费率; (d) 折现率。
- viii) 估值结论
- ix) 确定估值所依赖的信息
- x) 重大风险
- xi) 免责声明和限制
- xii) 聘用条款
- xiii) 估值师的资质
- 税务机关会否接受不是专门为了第 19B 条减记津贴计算准备的知识产权估值报告？
- 如果报告中有指南中所要求的数据, 充分地说明如何得出有合资格知识产权的估值, 用于第 19B 条减记津贴计算, 税务机关会予以考虑。
- 税务机关不接受的一个估值报告例子是: 仅显示知识产权的价值，但没有提供充分信息支持如何得出估值结果, 以财务报告目的的收购价格分配报告.
资料来源：Inland Revenue Authority of Singapore，2018 年 6 月，《Intellectual Property Rights Valuation Report for Purposes of Section 19B of the Income Tax Act》。
知识产权是推动知识型经济和高科技公司发展的重要资产。新加坡当局一方面透过知识产权税务减记津贴吸引高科技公司在当地发展, 同时亦会谨慎地审阅估值报告, 以避免减记津贴被滥用。所以企业在新加坡进行知识产权收购和重组交易时, 需要委托信誉良好的独立评估师进行稳健的估值分析, 以支持知识产权税务减记津贴计算及日后税务机关的审阅工作。 Kroll 拥有全球资源和熟识各地法规, 有丰富经验协助企业在跨国交易进行知识产权估值。如果您需要任何知识产权估值的专业建议，请随时联系我们的估值专家进行进一步讨论。
